Zasady ogólne czy podatek liniowy? (Formy opodatkowania cz. 1)

Na wybór formy opodatkowania wpływa głownie wysokość osiągniętego przychodu i towarzyszących mu kosztów powadzenia działalności gospodarczej. Ale to nie wszystko. Od kilku już lat składka zdrowotna jest równoważnym czynnikiem, który należy uwzględnić przy kalkulacji danin publicznoprawnych, jakie będziesz musiał zapłacić. Dodatkowo powinieneś pamiętać o „ulgach” takich jak kwota wolna od podatku i możliwość wspólnego rozliczenia z małżonkiem – dostępne w przypadku skali podatkowej, czy możliwość odliczenia składki zdrowotnej w przypadku podatku liniowego czy ryczałtu.

Z uwagi na to, że podstawa opodatkowania, a także podstawa składki zdrowotnej są w tym przypadku takie same (dochód pomniejszony o składki społeczne), porównanie tych form opodatkowana jest łatwiejsze.

W przypadku podatku linowego dochód jest opodatkowany stawką 19% oraz składką zdrowotną w wysokości 4,9% od osiągniętego dochodu.

W przypadku skali podatkowej składkę zdrowotną zapłacisz w wysokości 9% osiągniętego dochodu, a stawka podatku dla dochodów do 120 000 wynosi 12%, powyżej 32%. Czy to oznacza, że przekroczenie progu jednoznacznie wskazuje na wybór opodatkowania liniowego? Otóż tak nie jest, na co wpływ ma między innymi kwota wolna od podatku

Dokładniejsze obliczenia wskazują, że podobną kwotę danin (około 56 tys.) zapłacisz w obu tych formach opodatkowania przy dochodzie wynoszącym około 153 000 zł.

Gdy dochód jest niższy bardziej opłacalne są zasady ogólne. Gdy dochód jest wyższy – podatek liniowy.

Wskazana granica opłacalności wyboru podatku liniowego jest płynna i może ulegać zmianom, zwłaszcza w poniższych dwóch przypadkach.

Pierwszy wystąpi wówczas, gdy Twój małżonek/małżonka osiąga przychody opodatkowane skalą w wysokości nieprzekraczającej 120 000 zł w skali roku. Wówczas próg opłacalności zasad ogólnych wzrośnie o tyle, o ile dochód współmałżonka jest niższy od 120 000 zł. Jeżeli żona/mąż nie osiąga dochodów opodatkowanych skalą i możecie się wspólnie rozliczyć, to zrównanie opodatkowania z podatkiem liniowym nastąpi przy dochodzie około 310 000 zł. Próg ten jest wyższy z uwagi na ograniczenie w odliczeniu składki zdrowotnej od podstawy opodatkowania przy podatku liniowym.

Drugi przypadek dotyczy sytuacji, gdy oprócz działalności gospodarczej osiągasz inne dochody opodatkowane skalą podatkową. W takim przypadku powinieneś pamiętać, że dochody opodatkowane skalą łączy się, a próg 120 000 jest stały.

Przykładowo gdybyś osiągał dochód z tytułu powołania do pełnienia funkcji członka zarządu, który jest opodatkowany skalą, wówczas od granicy 153 000 odejmij dochód osiągnięty z tego źródła. W takim przypadku może się okazać, że lepiej jest wybrać podatek liniowy do opodatkowania działalności gospodarczej.