Przedsiębiorcy bez względu na wybraną formę opodatkowania muszą podjąć decyzję odnośnie rozliczania się z Urzędem Skarbowym z tytułu podatku VAT. To, w jaki sposób powinno nastąpić rozliczenie z tytułu podatku VAT, zależy od wielu czynników, m.in. od: przedmiotu działalności, wysokości obrotu, czy też prowadzenia transakcji z kontrahentami spoza granicy kraju.
Ustawodawca przewidział jednak, że niektóre grupy podatników mogą być zwolnione z obowiązku VAT, nie muszą wówczas prowadzić rejestrów VAT ani też składać plików JPK.
Co do zasady przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą zazwyczaj prowadzą działalność opodatkowaną podatkiem od towarów i usług. Płacą wówczas podatek ale mogą również odliczyć go też od poniesionych koszów. Ogólna zasada wynikająca z ustawy o podatku od towarów i usług (zawarta w art. 15) mówi, że podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Wydawałoby się więc, że pod podatek VAT podlegają wszystkie osoby prowadzące działalność gospodarczą, jednak ustawa zawiera również szereg zwolnień podmiotowych (chodzi o limit sprzedaży) i przedmiotowych (dotyczy wybranych towarów i usług) oraz opisuje sytuacje, w których nie ma obowiązku składania deklaracji VAT (np. zawieszenie prowadzenia działalności).
Zwolnienie podmiotowe
Zwolnienie z podatku VAT na podstawie art. 113 dotyczy małych przedsiębiorstw i opisuje szczególne procedury postępowania podatników spełniających wymienione kryteria. Zgodnie ze wspomnianym artykułem zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. Oprócz kwoty podatku, do limitu nie wlicza się również m.in:
wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju oraz sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju
sprzedaży towarów i usług, zwolnionych przedmiotowo z VAT, z wyjątkiem m.in. transakcji związanych z nieruchomościami
sprzedaży towarów, które są zaliczane do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
Co istotne przedsiębiorca rozpoczynający prowadzenie działalności w trakcie roku podatkowego, limit zwolnienia przelicza proporcjonalnie do okresu dokonywania sprzedaży w danym roku podatkowym, zgodnie ze wzorem:
wartość limitu (200 000 zł) × liczba dni prowadzenia działalności jaka pozostała do końca roku
─────────────────────────────────────────────────────────────
liczba dni w danym roku podatkowym
Zwolnienie przedmiotowe
Zwolnienie przedmiotowe jest związane z przedmiotem prowadzonej działalności gospodarczej. W ustawie o podatku VAT określono grupę towarów i usług, które nie podlegają podatkowi VAT. Przedsiębiorca jest zwolniony z VAT, niezależnie od wysokości obrotów, jeśli świadczy usługi lub sprzedaje towary wymienione w art. 43 ust. 1 ustawy VAT.
W przytoczonym artykule znajdziemy całą gamę czynności podlegających zwolnieniu, takich jak na przykład:
usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia – np. lekarz, lekarz dentysta, pielęgniarka, położna lub psycholog,
usługi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, ponadpodstawowym i wyższym – np. nauczyciel
usługi nauczania języków obcych
usługi finansowe, w tym: zarządzania funduszami inwestycyjnymi; ubezpieczeniowe; w zakresie udzielania poręczeń, gwarancji oraz innych zabezpieczeń transakcji; udzielanie kredytów i pożyczek, których przedmiotem są instrumenty finansowe.
Oczywiście, ze zwolnienia podmiotowego (do 200 tys. zł) można zrezygnować w dowolnym momencie i płacić VAT dobrowolnie. Taki krok może być opłacalny, jeśli planujemy większe zakupy i chcemy odliczyć VAT naliczony. Jeżeli jednak dobrowolnie zrezygnujemy ze zwolnienia z VAT albo utracimy tą możliwość na skutek przekroczenia limitu obrotów, możemy powrócić do zwolnienia nie wcześniej, niż po upływie roku (licząc od końca roku, w którym utraciliśmy prawo do zwolnienia lub zrezygnowaliśmy z tego zwolnienia).
Zwolnienie z VAT w Comarch ERP XT
Przedsiębiorcy, którym przysługuje zwolnienie z VAT, mogą ewidencjonować swoją działalność w programie Comarch ERP XT, po uprzednim oznaczeniu tego w Konfiguracji.
Wystarczy wskazać odpowiedni rodzaj płatnika oraz określić właściwy typ zwolnienia:
Podmiotowe – dotyczące podatników osiągających wartość sprzedaży poniżej limitu,
Przedmiotowe – dotyczące podatników prowadzących określony rodzaj działalności.
Jeśli wybierzemy podmiotowy rodzaj zwolnienia z VAT, to w programie automatycznie pojawi się nam dodatkowe pole do wprowadzenia kwoty stanowiącej limit zwolnienia w bieżącym roku. Domyślnie podpowiadać się będzie pełna kwota limitu, musimy jednak pamiętać o jej samodzielnym wyliczeniu, jeżeli rozpoczynamy swoją działalność w ciągu roku.
Przekroczenie limitu
Rozwijając swój biznes, naturalną rzeczą jest sytuacja, w której w pewnym momencie działalności przekroczymy kwotę uprawniającą nas do zwolnienia i będziemy zobowiązani do rozliczania podatku VAT. W sytuacji w której wykonanie czynności, lub sprzedaż usług i towarów powodowałaby przekroczenie tej kwoty przedsiębiorca ma obowiązek rejestracji, co oznacza że rejestracja do podatku VAT powinna być przeprowadzona stosownie wcześniej przed dokonaniem czynności opodatkowanej.
W samym systemie wystarczy wówczas w ramach konfiguracji przestawić odpowiedni parametr na podatnik VAT, a następnie przypisać odpowiednie stawki do swoich produktów. W systemie Comarch ERP XT można to oczywiście zrobić w sposób seryjny. Wystarczy zaznaczyć interesującą nas pozycję (jedną lub wiele naraz) i wskazać właściwą stawkę.
Deklaracje VAT-8 i VAT-9M
Jeżeli firma rozpoznaje jakieś transakcje zagraniczne, na przykład kupiliśmy coś poza granicami kraju, taki dokument powinien trafić do rejestrów VAT ponieważ jesteśmy przepisami zobowiązania do rozpoznania takiego podatku i jego zapłaty w Urzędzie Skarbowym. Faktury krajowe wystawiane przez podatników zwolnionych z VAT po zatwierdzeniu trafią do ewidencji przychodów/kosztów. Transakcje, od których podatnicy powinni rozliczyć VAT można wykazać na deklaracjach VAT-8 i VAT-9M.
Ta strona korzysta z ciasteczek, aby świadczyć usługi na najwyższym poziomie. Dalsze korzystanie ze strony oznacza, że zgadzasz się na ich użycie. Przeczytaj więcej o przetwarzaniu danych w polityce prywatności grupy Comarch.
Ta strona używa plików cookies, aby poprawić Twoje doświadczenie podczas poruszania się po stronie. Spośród tych plików cookies, w Twojej przeglądarce zapisywane są pliki skategoryzowane jako niezbędne, ponieważ są one konieczne do obsługi podstawowych funkcjonalności strony. Korzystamy również z plików cookies stron trzecich, które pomagają nam analizować i zrozumieć, w jaki sposób korzystasz z naszej strony. Takie pliki będą przechowywane w Twojej przeglądarce jedynie za Twoją zgodą. Masz również możliwość zrezygnowania z takich plików, jednak rezygnacja z niektórych z nich może mieć wpływ na Twoje doświadczenie podczas przeglądania strony.
Necessary cookies are absolutely essential for the website to function properly. These cookies ensure basic functionalities and security features of the website, anonymously.
Cookie
Czas przechowywania
Opis
__cf_bm
1 hour
To ciasteczko, ustawione przez Cloudflare, jest używane do wspierania zarządzania botami przez Cloudflare.
Niezbędne pliki cookies są absolutnie konieczne do prawidłowego funkcjonowania strony internetowej. Pliki te, w sposób anonimowy, zapewniają obsługę podstawowych funkcjonalności i zabezpieczeń strony internetowej.
Funkcjonalne pliki cookies pomagają w obsłudze określonych funkcjonalności, takich jak udostępnianie zawartości strony internetowej w mediach społecznościowych, zbieranie informacji zwrotnych i inne funkcje stron trzecich.
Wydajnościowe pliki cookies są wykorzystywane w celu zrozumienia i analizy kluczowych indeksów wydajności strony internetowej, co pomaga w zapewnieniu lepszego doświadczenia odwiedzających użytkowników.
Analityczne pliki cookies są wykorzystywane do badania, w jaki sposób odwiedzający wchodzą w interakcję ze stroną internetową. Pliki te pomagają dostarczyć informacji na temat liczby odwiedzających, współczynnika odrzuceń, źródła ruchu itp.
Reklamowe pliki cookies są wykorzystywane do wyświetlania odwiedzającym odpowiednich reklam i kampanii marketingowych. Pliki te śledzą odwiedzających na różnych stronach internetowych i zbierają informacje w celu dostosowania reklam.
Advertisement cookies are used to provide visitors with relevant ads and marketing campaigns. These cookies track visitors across websites and collect information to provide customized ads.
Cookie
Czas przechowywania
Opis
test_cookie
15 minutes
Doubleclick.net ustawia to ciasteczko, aby sprawdzić, czy przeglądarka użytkownika obsługuje ciasteczka.
Analytical cookies are used to understand how visitors interact with the website. These cookies help provide information on metrics the number of visitors, bounce rate, traffic source, etc.
Cookie
Czas przechowywania
Opis
_clck
1 year
Microsoft Clarity ustawia to ciasteczko, aby zachować Clarity User ID przeglądarki oraz ustawienia specyficzne dla danej strony internetowej. Gwarantuje to, że działania podejmowane podczas kolejnych wizyt na tej samej stronie będą powiązane z tym samym identyfikatorem użytkownika.
_clsk
1 day
Microsoft Clarity ustawia to ciasteczko, aby przechowywać i konsolidować wyświetlenia stron użytkownika w jednym nagraniu sesji.
_gcl_au
3 months
Google Tag Manager ustawia to ciasteczko, aby testować efektywność reklam na stronach internetowych korzystających z ich usług.
CLID
1 year
Microsoft Clarity ustawia to ciasteczko, aby przechowywać informacje o tym, jak użytkownicy wchodzą w interakcje z witryną. Ciasteczko pomaga w dostarczaniu raportu analitycznego. Zbierane dane obejmują liczbę odwiedzających, miejsce, z którego wchodzą na stronę, oraz odwiedzane podstrony.