Sprawdź jak działa i wygląda Comarch ERP XT

Wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość (WSTO) w ramach One Stop Shop (OSS)

11 października, 2021
Krzysztof Niemiec
Od 1 lipca 2021 roku w całej Unii Europejskiej sprzedaż towarów w ramach WSTO oraz świadczenie usług na rzecz osób niebędących podatnikami VAT możesz rozliczyć w ramach procedury One Stop Shop. Alternatywą będzie rejestracja do podatku VAT w państwach członkowskich nabywców.

Czym jest OSS?

One Stop Shop, czyli w skrócie OSS, to unijna procedura stosowana w każdym kraju członkowskim, która daje możliwość rozliczenia w swoim państwie transakcji sprzedaży dla osób nieprowadzących działalności gospodarczej z innego kraju UE. W ramach OSS będziesz miał możliwość rozliczyć transakcje wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość (WSTO), jak również usług, dla których transakcja jest opodatkowana w kraju nabywcy.

Przykład

Podatnik z Polski sprzedaje swoje towary na platformie internetowej. Głównymi nabywcami są osoby nieprowadzące działalności gospodarczej z innych krajów UE. Przed wprowadzeniem pakietu e-commerce polski podatnik, po przekroczeniu limitów sprzedaży dla danego kraju, był zobowiązany do rejestracji do VAT w kraju nabywcy, np. we Francji lub Niemczech. Od 1 lipca 2021 roku nie jest już do tego zobowiązany. Transakcje sprzedaży rozlicza w ramach procedury OSS, składając deklarację do polskiego urzędu skarbowego.

Kiedy rejestrować się do OSS?

W przypadku sprzedaży towarów w ramach WSTO do kwoty 10 000 euro w skali roku masz możliwość opodatkować tą sprzedaż w Polsce. Tak samo limit ten będzie dotyczył sprzedaży usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych (tzw. usługi TBE). Obliczasz go łącznie dla wszystkich krajów członkowskich. Po przekroczeniu tego limitu jesteś zobowiązany:

albo do rejestracji do podatku VAT w kraju nabywcy i rozliczania tam sprzedaży w deklaracjach;
albo rejestracji do OSS i rozliczania tych transakcji w polskim urzędzie skarbowym.

Tak samo musisz postąpić w przypadku świadczenia niektórych usług, np. budowlanych czy kartingowych na terytorium innego państwa członkowskiego, tyle że w przypadku takich usług nie ma żadnego limitu.

Jak i gdzie się zarejestrować?

Warunkiem skorzystania z tej procedury jest rejestracja do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście. W tym celu musisz złożyć specjalny druk VIU-R, dostępny na stronie internetowej Ministerstwa Finansów.

Po zarejestrowaniu się do tej procedury wszystkie towary sprzedawane w ramach WSTO oraz usługi objęte tą procedurą należy rozliczać przez OSS. Nie można części towarów w ramach WSTO rozliczać w OSS, a części poprzez rejestrację do danego państwa członkowskiego.

Obowiązek składania deklaracji

Po wyborze procedury OSS mamy obowiązek składania deklaracji ze wskazanymi tam transakcjami (w tym WSTO). Tę deklarację składamy bez względu na to, czy dokonaliśmy jakichś transakcji objętych tą procedurą czy też nie, czyli musimy składać deklaracje „zerowe”.

Deklarację składamy za okresy kwartalne do końca następnego miesiąca po kwartale, również wówczas, gdy dzień ten wypada w sobotę, niedzielę lub inny dzień wolny od pracy.

W przypadku, gdy stwierdzimy błąd w złożonej deklaracji, nie trzeba jej korygować. Prawidłowe wartości uwzględniamy w bieżącej deklaracji, nie później niż w ciągu 3 lat.

Zalecenia

Pamiętaj, że jeżeli sprzedajesz w ramach WSTO to podatek VAT należny w innych krajach UE można rozliczać w procedurze uproszczonej tzw. One Stop Shop (OSS).
Pamiętaj również, że jeśli zarejestrujesz się do OSS, wówczas wszystkie transakcje objęte tą procedurą musisz uwzględnić w deklaracji. Nie możesz ich rozliczać poprzez zarejestrowanie się w innym kraju UE.
Po zarejestrowaniu do OSS będziesz musiał składać deklaracje co kwartał na koniec następnego miesiąca. Deklaracje te składasz bez względu na to czy wykonałeś transakcję objętą OSS.
Krzysztof Niemiec
Doradca podatkowy (nr wpisu 12043) w Kancelarii Bogdan Chudoba Adwokaci spółka partnerska. Ukończył studia na Politechnice Krakowskiej i Uniwersytecie Ekonomicznym w Krakowie oraz studia podyplomowe w zakresie doradztwa podatkowego na UEK.
Artykuł przypadł Ci do gustu? Warto go podać dalej!

Ostatnie wpisy

22 lutego, 2024
Czy niedostosowanie się do obowiązku KSeF może być kosztowne?
Wprowadzenie obowiązkowego stosowania Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) nie mogło obejść się bez możliwości stosowania p...
Czytaj więcej ➔
20 lutego, 2024
Uprawnienia w KSeF
Jedną z najważniejszych kwestii w KSeF pod względem praktycznym, będzie kwestia nadania odpowiednich uprawnień, czyli ok...
Czytaj więcej ➔
8 lutego, 2024
Estoński CIT - czym jest i dla kogo?
Wiesz co to estoński CIT? Może słyszałeś o nim, ale nie miałeś czasu zainteresować tym tematem? Z tego artykułu dowiesz ...
Czytaj więcej ➔

Testuj za darmo!

Pełna funkcjonalność przez 30 dni bez opłat!
Copyright Comarch SA 2024
Copyright Comarch SA 2024
crossmenuchevron-down