Przelewem zmienisz formę opodatkowania

Co roku przedsiębiorcy stają przed dylematem jaką formę opodatkowania wybrać. Różnica w sposobie kalkulacji podatku dochodowego może znacznie wpłynąć na rentowność przedsiębiorstwa.

Masz do wyboru trzy formy opodatkowania.

Podstawową formą jest skala podatkowa, czyli tzw. zasady ogólne (PIT-36). Do jej zalet zalety należy możliwość skorzystania z kwoty wolnej od podatku, czy wspólnego rozliczenia z małżonkiem. Ponadto opodatkowujesz dochód (przychód pomniejszony o koszty). Wadą tej zalety jest stawka podatkowa, która ulega zwiększeniu po przekroczeniu progu 120 000 zł z 12% na 32%. Dodatkowo opłacasz 9% składki zdrowotnej od osiągniętego dochodu.

Podatek liniowy (PIT-36L) również obliczasz od dochodu. Zaletą tej formy jest to, że składkę zdrowotną płacisz w wysokości 4,9% osiągniętego dochodu, a stawka podatkowa nie ulega zwiększeniu z uwagi na osiągnięty dochód. Niestety wynosi 19%, czyli jest to więcej niż 12% lecz jednocześnie po przekroczeniu 120 000 nie zapłacisz 32%. Wadą jest także to, że nie masz kwoty wolnej od podatku i nie możesz rozliczyć się wspólnie z małżonkiem.

Trzecią formą opodatkowania jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (PPE) – płacisz go od osiągniętego przychodu (a nie dochodu), a zatem koszty nie wpływają na wysokość podatku. Stawki są uzależnione od czynności jaką wykonujesz i wynoszą od 3% do 17%. Zaletą tej formy opodatkowania jest również składka zdrowotna, płacona w zależności od osiągniętego przychodu w danym roku w stałych kwotach, wynoszących 419,46 zł (do 60 000 zł przychodu), 699,11 zł  (do 300 000 zł przychodu) i 1258,39 zł (powyżej 300 000 zł przychodu).

Jest więc nad czym się zastanawiać.

Jeżeli zaplanowałeś już jakie przychody i koszty możesz osiągnąć w następnym roku, kolej na wybór ustalonej przez Ciebie formy opodatkowania.

Wyboru dokonujesz na początku roku – generalnie do 20 lutego. Data ta nie jest jednak określona sztywno. Odnosi się ona do pierwszego przychodu osiągniętego w danym roku podatkowym. Oznacza to, że jeżeli w styczniu nie osiągnąłeś przychodu, wyboru formy opodatkowania dokonujesz do 20 marca. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy pierwszy przychód osiągnąłeś w grudniu. Wówczas formę opodatkowania (za grudzień) musisz zgłosić do końca roku.

Wybór lub zmianę formy podatkowania powinieneś zgłosić urzędowi skarbowemu pisemnie w terminie, o którym wspomniałem wcześniej. Nie ma jednak określonego w ustawie czy rozporządzeniu wzoru wyboru formy opodatkowania. Ustawa dopuszcza zgłoszenie takie w ramach wypełniania druku CEIDG-1.

Ale co w przypadku, gdy informacja ta nie dotrze do urzędu?

Takie przypadki zdarzały się w 2023 roku – pojawił się błąd w systemie CEIDG. Jednak przedsiębiorący nie wiedząc o tym, wpłacali zaliczki na podatek wybierając tytuł formularza zgodnie ze zgłoszoną (według nich) zmianą – PPE, PIT-36 lub PIT-36L (oznaczenia te znajdziesz powyżej przy opisie forma opodatkowania).

Niestety organy podatkowe odmawiały uznania, iż przelew na podatek może oznaczać, że przedsiębiorca złoży oświadczenie o wyborze formy opodatkowania.

Inne podejścia miał jednak Naczelny Sąd Administracyjny. W wyroku z dnia 22 lutego 2024 roku sygn. II FSK 710/21 wskazał, iż dokonanie przelewu z wyborem odpowiedniego formularza jest równoznaczne ze złożeniem oświadczenia o wyborze formy opodatkowania, a nieuwzględnienie tego przez organ podatkowy stanowi przejaw zbytniego formalizmu.

Organy podatkowe dotychczas odmawiały możliwości uznania, iż formę opodatkowania możesz wybrać poprzez wpłatę zaliczki na podatek z odpowiednim oznaczeniem formularza. Jednak ostatnio wydana interpretacja (z dnia 14 października 2024 r., sygn. 0112-KDIL2-2.4011.497.2024.2.WS) wskazuje, iż nastąpiła zmiana podejścia w tym zakresie. Dyrektor KIS wskazał w niej, że dokonana w terminie pierwsza włata ryczałtu i wskazanie w przelewie symbolu formularza „PPE, oznaczającego ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, stanowi skuteczne złożenie (…) oświadczenia o wyborze tej formy opodatkowania”