Sprawdź jak działa i wygląda Comarch ERP XT
Do końca 2021 roku składka ta nie dość, że była określona na stosunkowo niskim poziomie (382 zł), to jeszcze pomniejszała wartość zaliczki na podatek w 86% jej wartości. Niestety, od 2022 roku wartość płaconej składki zdrowotnej znacznie wzrośnie, a co gorsza nie będziesz mógł jej odliczyć od podatku.
Największą zmianą jest zróżnicowanie podstawy wymiaru składki zdrowotnej, czyli wartości od jakiej będziesz ją obliczał. Będzie ona inna w zależności od tego w jakiej formie prowadzisz działalność gospodarczą (jednoosobowa działalność gospodarcza, spółka komandytowa czy z ograniczoną odpowiedzialnością) oraz wybranej formy opodatkowania przychodów/dochodów.
I tak, w przypadku:
Warto zwrócić uwagę, że nadal wspólnicy spółki komandytowo-akcyjnej nie są objęci tytułem do ubezpieczeń zdrowotnych, a zatem osiągając przychody z takiej spółki, nie będziesz jej płacił.
Od tak obliczonej podstawy wymiaru składki zapłacisz 9%. Stawkę tę zastosujesz prawie zawsze, z jednym tylko wyjątkiem – mianowicie osoby fizyczne, które wybrały formę opodatkowania podatkiem liniowym, zastosują stawkę 4,9%. Tę samą stawkę zastosujesz, jeżeli przychody opodatkowujesz w ramach IP BOX.
O ile ustalenie wartości przychodów – w przypadku opodatkowania ryczałtem – nie będzie stanowiło problemu, o tyle problem pojawi się z ustaleniem dochodu w celu obliczenia podstawy wymiaru składki zdrowotnej przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych lub podatkiem linowym (ewentualnie IP BOX). Nie jest on bowiem tożsamy z dochodem, który ustalasz w oparciu o przepisy podatkowe. Przykładowo nie będziesz mógł dla jego określenia uwzględnić różnic remanentowych, czy straty z lat ubiegłych, które to elementy wpływają na dochód podatkowy. Problem ten wynika ze wskazania, w ustawie o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, jak należy rozumieć dochód. Jest to bowiem tylko różnica pomiędzy przychodami, a kosztami ich uzyskania. Obie te kategorie odwołują się do ich rozumienia zgodnego z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT).
Warto zwróci uwagę, że przychody w rozumieniu ustawy o PIT, to również przychody zwolnione. Natomiast koszty uzyskania przychodów (KUP) nie obejmują tych wyłączonych, jak np. kosztów sfinansowanych dotacją. To spowoduje, że składka zdrowotna będzie również płacona od przychodów zwolnionych, a wydatki niestanowiące KUP nie obniżą jej wartości.
Przykład:
Pani Paulina prowadzi szkołę niepubliczną. Co miesiąc otrzymuje dofinansowanie z Urzędu Miasta w wysokości 120 000 zł. Koszty prowadzenia działalności, w wysokości 110 000 zł są pokrywane tą dotacją. 10 000 zł stanowi jej wynagrodzenie. Ponieważ dotacja korzysta ze zwolnienia do wysokości 110 000 zł, Pani Paulina płaci podatek od 10 000 zł. Jednak składkę zdrowotną zapłaci od kwoty 120 000 zł. Koszty sfinansowane dotacją nie stanowią kosztów uzyskania przychodów, dlatego nie będą wpływały na podstawę wymiaru składki.
W przypadku podatników, którzy wybrali opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem liniowym, IP BOX czy na zasadach ogólnych, będą mieli roczny okres składkowy, który trwa od 1 lutego do 31 stycznia roku następnego. Ponieważ do obliczenia składki za luty, będziesz brał pod uwagę przychody i koszty stycznia, a tym samym rok składkowy będzie pokrywał się z rokiem podatkowym.
Oznacza to, że jeżeli wybierzesz te formy opodatkowania na 2022 rok, składkę za styczeń ustalisz w inny sposób. Mianowicie, jej podstawę określisz w oparciu o poprzednio obowiązujące przepisy. Niestety interpretacja tego przepisu przejściowego nie rozwiewa wszelkich wątpliwości. Przykładowo – ponieważ odnosi się on wyłącznie do podstawy wymiaru składki – nie wiadomo, czy stawkę dla podatników, którzy wybrali liniowe opodatkowanie należy stosować w wysokości 4,9( (na nowych zasadach) czy 9% (na zasadach poprzednich).
Warto wskazać, że wbrew literalnemu brzmieniu przepisów, Zakład Ubezpieczeń Społecznych stoi na stanowisku, że wszystkie elementu kalkulacji składki zdrowotnej za styczeń 2022 roku, należy stosować na zasadach, jakie obowiązywały w 2021 roku.
W przypadku pozostałych przedsiębiorców, czyli np. osób, które wybiorą opodatkowanie ryczałtem lub będą płacić podatek w formie karty podatkowej lub są wspólnikami spółki komandytowej, składkę za styczeń opłaca się w oparciu o nowe zasady.
Nowe przepisy mogą powodować liczne wątpliwości. Dlatego już dzisiaj zapraszamy do obejrzenia nagrania webinaru, które dostępne jest tutaj.
